Ликвидация юридического лица (компании) в Молдове

Процесс ликвидации юридического лица (компании) включает два основных этапа:

1. Роспуск юридического лица и открытие процедуры ликвидации.
2. Исключение юридического лица из Государственного регистра юридических лиц.

Каждый из этих этапов занимает определённый период времени, в течение которого необходимо оформить и представить установленный пакет документов. FinExpert Soluton может оказать вам помощь как при регистрации компании в Молдове, так и в приостановке или ликвидации.

1.1. Роспуск юридического лица (компании) и назначение ликвидатора

Первоначально в Государственный регистр должны быть внесены сведения о том, что юридическое лицо находится в процессе ликвидации. Для этого учредители юридического лица, принявшие решение о ликвидации, назначают ликвидатора. Если компетентным органом или судебной инстанцией не назначено иное лицо, со дня роспуска юридического лица его управляющий становится ликвидатором по должности. С момента назначения к ликвидатору переходят все полномочия по управлению делами юридического лица. В случае если ликвидатором назначается другое лицо, орган государственной регистрации вносит в Государственный регистр запись о прекращении полномочий прежнего управляющего.

Ликвидатор представляет в орган государственной регистрации следующие документы:

• заявление по образцу, утверждённому органом государственной регистрации (формируется и заполняется непосредственно в этом органе);
• решение компетентного органа юридического лица (Собрания учредителей) о роспуске предприятия и назначении ликвидатора (гражданина Республики Молдова);
• документ, подтверждающий оплату регистрационного сбора.

Регистратор в области государственной регистрации принимает решение о регистрации роспуска юридического лица и вносит в Государственный регистр отметку «в процессе ликвидации». С этого момента юридическому лицу, находящемуся в процессе ликвидации, запрещается выступать учредителем (участником) в другом юридическом лице.

После регистрации своего назначения ликвидатор обязан опубликовать объявление о ликвидации юридического лица:

• в Официальном мониторе Республики Молдова (услуга платная),
• на официальном веб-сайте органа государственной регистрации (на безвозмездной основе).

В течение пятнадцати дней со дня публикации ликвидатор уведомляет каждого известного ему кредитора о ликвидации юридического лица и о сроке предъявления требований.

Срок предъявления требований кредиторами составляет два месяца со дня опубликования объявления и может быть продлён до четырёх месяцев. Документы, подтверждающие требования кредиторов, направляются непосредственно ликвидатору по указанному им адресу. После истечения установленного срока предъявления требований они удовлетворяются за счёт имущества юридического лица, остающегося после исполнения всех утверждённых требований, заявленных в установленные сроки.

По требованиям, не признанным ликвидатором, кредитору предоставляется срок 30 дней со дня получения уведомления об отклонении требования для подачи иска в судебную инстанцию.

1.2. Увольнение работников компании в связи с ликвидацией

Работодатель имеет право уволить работников по причине ликвидации предприятия только при соблюдении следующих условий:

• издан юридически обоснованный приказ (распоряжение, решение, постановление) о ликвидации предприятия;
• издан приказ (распоряжение, решение, постановление) об уведомлении работников под подпись либо иным способом, позволяющим подтвердить факт получения уведомления каждым работником, не менее чем за два месяца до ликвидации предприятия;
• работнику, подлежащему увольнению, предоставляется один рабочий день в неделю с сохранением средней заработной платы для поиска другой работы;
• в агентство занятости населения в установленном порядке направляется информация о работниках, подлежащих увольнению, за два месяца до предполагаемой даты увольнения.

По истечении двух месяцев со дня уведомления работников о предстоящем увольнении ликвидатор издаёт приказ об их увольнении. Уволенным работникам гарантируется получение компенсаций и иных выплат в соответствии со статьями 184 и 185 Трудового кодекса Республики Молдова.

1.3. Подача заключительных налоговых отчётов и налоговый контроль

После опубликования объявления о ликвидации предприятия в Monitorul Oficial налоговая инспекция получает информацию о списке ликвидируемых юридических лиц напрямую из этого источника. То есть налогоплательщик не обязан дополнительно уведомлять налоговый орган о начале ликвидации.

До начала предварительной налоговой проверки налогоплательщик подаёт онлайн-заявления посредством системы e-cerere:

• о закрытии филиалов и иных подразделений;
• об аннулировании статуса плательщика НДС (если на момент начала процедуры ликвидации предприятие было зарегистрировано плательщиком НДС).

Если налогоплательщик не подал указанное заявление до начала налогового контроля, Государственная налоговая служба вправе самостоятельно аннулировать регистрацию плательщика НДС.

Также до начала проверки подаются все заключительные налоговые отчёты компании, включая последний отчёт по НДС.

Затем инспектор по месту регистрации юридического адреса предприятия проводит предварительную проверку: запрашивает оборотно-сальдовую ведомость с начала отчётного периода до момента начала ликвидации, анализирует представленные налоговые декларации и факт уплаты налогов.

В момент аннулирования регистрации в качестве плательщика НДС юридическое лицо рассматривается как субъект, осуществивший облагаемую поставку своих товарных запасов и основных средств, по которым при приобретении был вычет НДС. Соответственно, предприятие обязано начислить НДС по такой условной поставке. Налогооблагаемой стоимостью этой поставки является рыночная стоимость, а в отношении амортизируемых активов — наибольшее значение из балансовой и рыночной стоимости. На практике в качестве облагаемой стоимости чаще всего используется балансовая стоимость.

Датой аннулирования регистрации в качестве плательщика НДС считается дата составления акта контроля, на основании которого руководство Государственной налоговой службы принимает решение об аннулировании регистрации.

Следует отметить, что все действия выполняются в онлайн-режиме, без непосредственного присутствия налогоплательщика. На этом этапе налоговыми органами принимается решение:

• будет ли назначена общая налоговая проверка,
• или предприятие может быть ликвидировано без проведения полной проверки.

По результатам предварительного контроля составляется внутренний документ (nota), в котором указываются сведения о проведённой проверке и формулируется рекомендация — ликвидировать предприятие без дополнительного контроля либо направить его на общий налоговый контроль в Дирекцию контроля Главной налоговой инспекции.

Период общего налогового контроля, как правило, охватывает период с начала календарного года до даты подачи итоговой декларации по подоходному налогу, но не может превышать четырёх лет.

Если в ходе общего контроля выявлены недоимки по налогам, налоговый инспектор составляет Акт доначислений. После погашения недоимок, представления недостающих отчётов и устранения всех выявленных нарушений составляется Акт с исправлениями.

Затем подаётся итоговая декларация по налогу на доход — VEN или SIMM20, в зависимости от применяемого режима налогообложения. Законодательством установлен срок подачи такой итоговой декларации — шесть месяцев с даты принятия решения о начале процедуры прекращения деятельности.

1.4. Проект и утверждение ликвидационного баланса

Немедленно после вступления в исполнение своих обязанностей ликвидатор совместно с директором (если ликвидатор и директор — разные лица) проводит инвентаризацию имущества, составляет баланс, отражающий фактическое состояние активов и обязательств предприятия, и подписывает его.

Далее составляется Акт оценки активов предприятия — документ, включающий перечень предъявленных кредиторами требований, их суммы и результаты рассмотрения. Этот акт вместе с инвентаризационным балансом утверждается учредителями и доводится до сведения каждого кредитора.

В течение пятнадцати дней со дня истечения срока предъявления требований ликвидатор обязан подготовить промежуточный ликвидационный баланс. В нём отражаются балансовая и рыночная стоимость инвентаризированных активов, а также:

• требования, утверждённые ликвидатором,
• требования, не признанные им,
• требования, находящиеся на рассмотрении в суде.

Установленного законодательством унифицированного бланка промежуточного ликвидационного баланса не существует, поэтому за основу может быть взят типовой формуляр бухгалтерского баланса.

В промежуточный ликвидационный баланс компании включаются только реальные, подтверждённые данные. Для этого проводятся сверки с контрагентами и государственными органами. Дебиторская и кредиторская задолженность, по которой истёк срок исковой давности либо взыскание по которой невозможно по иным причинам, подлежит списанию.

Оценка активов, включённых в промежуточный ликвидационный баланс, производится ликвидатором по средним рыночным ценам местности их нахождения, с согласия кредиторов и учредителей. При отсутствии согласия привлекается независимый оценщик. Параллельно ликвидатор обязан принять необходимые меры по взысканию дебиторской задолженности.

Если из промежуточного ликвидационного баланса следует, что обязательства юридического лица превышают стоимость его активов, ликвидатор обязан подать исковое заявление о возбуждении процесса несостоятельности (банкротства), в результате чего процедура ликвидации прекращается. Продолжение ликвидации без возбуждения процесса несостоятельности допускается только:

• при согласии всех утверждённых кредиторов,
• при отсутствии судебных исков об оспаривании отказа в утверждении требований либо до истечения срока на их оспаривание,
• а также в случае отсутствия кредиторов.

После исполнения всех требований кредиторов ликвидатор составляет окончательный ликвидационный баланс и одновременно с проектом плана распределения активов представляет его для утверждения органу или судебной инстанции, назначившим ликвидатора.

Для хозяйствующего субъекта, принявшего решение о ликвидации в течение календарного года, налоговым периодом признаётся отрезок времени с начала календарного года до даты утверждения окончательного ликвидационного баланса.

Законодательство допускает вычет расходов, понесённых хозяйствующим субъектом в связи с его ликвидацией, за исключением:

• расходов (потерь), связанных с переоценкой активов;
• списания активов, которые не могут быть ликвидированы;
• списания долговых обязательств, не подлежащих возмещению.

1.5. Выплаты учредителям (акционерам/пайщикам)

Если в процессе ликвидации хозяйствующий субъект производит выплаты своим акционерам (пайщикам) в натуральной форме, в соответствии с их долей участия, стоимость таких выплат определяется исходя из рыночной цены.

Выплаты, осуществляемые при распределении долей участия в капитале в ходе ликвидации, акционерам (пайщикам) не подлежат обложению налогом на доход.

2. Исключение юридического лица из Государственного регистра

Для исключения компании из Государственного регистра (за исключением ситуации, когда имеется вступившее в законную силу решение суда о ликвидации и исключении юридического лица) должны быть представлены следующие документы:

• заявление об исключении по образцу, утверждённому органом государственной регистрации (формируется и заполняется на месте);
• ликвидационный баланс и план распределения активов, утверждённые органом или судебной инстанцией, назначившими ликвидатора;
• копия объявления о ликвидации юридического лица, опубликованного в Официальном мониторе Республики Молдова.

Исключение юридического лица из Государственного регистра производится после опубликования в Официальном мониторе Республики Молдова объявления о ликвидации, предусмотренного статьями 207 или 228 Гражданского кодекса, и при отсутствии задолженности юридического лица перед национальным публичным бюджетом. Информация о наличии/отсутствии долгов представляется органу государственной регистрации Государственной налоговой службой из автоматизированной информационной системы «Лицевой счёт налогоплательщика» посредством государственной платформы интероперабельности, без участия заявителя.

После исключения юридического лица орган государственной регистрации публикует в Электронном бюллетене сведения об исключённом юридическом лице. Эта информация должна содержать:

• наименование юридического лица;
• его государственный идентификационный номер (IDNO);
• дату регистрации;
• дату исключения из Государственного регистра.

Регистратор в области государственной регистрации принимает решение об исключении юридического лица в течение трёх рабочих дней со дня получения заявления об исключении.

Юридическое лицо считается ликвидированным (закрытым) с момента принятия решения об исключении его из Государственного регистра.

Если вам нужно подготовить финальный баланс компании, то обращайтесь к нам за услугой аутсорсинга бухгалтерии для предприятий.